市民税のしくみ

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市民税のしくみ

市民税の種類と、その計算方法などをご説明します。

市民税

市民税には、個人市民税法人市民税があります。
どちらの市民税も、均等の額を負担する均等割と、所得に応じて負担する所得割(法人の場合は法人税割)の2種類からなっています。

個人市民税

個人市民税は、前年中に所得のあった人に課税されるもので、その人の前年中の所得に応じて課税される「所得割」と、所得の多少にかかわらず、広く均等に一定の金額で課税される「均等割」からなっています。
また、納めるときは個人市民税と個人県民税をあわせて納めていただくことになっています。

一般に、市民税と県民税を合わせて「住民税」と呼ばれています。

税金を納める人
  • 1月1日に米子市に住所があった人 … 均等割と所得割の税額を納めていただきます。
  • 1月1日に米子市に住所はないが、事業所・家屋敷があった人 … 均等割の税額を納めていただきます。
税金のかからない人
均等割も所得割も課税されない人
  • 生活保護法による生活扶助を受けている人
  • 障がい者、未成年者、寡婦または寡夫で、前年の合計所得が125万円以下だった人
均等割が課税されない人
  • 前年の合計所得が、
    28万円かける(扶養人数プラス1)プラス加算額(16万8千円)で求められた額以下の人
    (「加算額」は扶養家族がいる場合)
所得割が課税されない人
  • 前年の総所得金額の合計額が、
    35万円かける(扶養人数プラス1)プラス加算額(32万円)で求められた額以下の人
    (「加算額」は扶養家族がいる場合)
税額の算出方法
均等割

市民税…3,500円
県民税…2,000円

  • 県民税の均等割には、森林環境保全税(500円)が含まれています。
所得割

所得割の計算方法

(所得金額マイナス所得控除額)かける税率マイナス控除税額(調整控除・配当控除など)マイナス配当割額控除額・株式等譲渡所得割額控除額イコール所得割額

配当割額および株式等譲渡所得割額で、市民税・県民税から控除(充当)しきれなかった金額があるときは、この控除(充当)しきれなかった金額を還付するか、その納税義務者に未納の税金があった場合には徴収金に充当されます。

所得金額とは…

「所得金額」は、所得割の税額計算の基礎となるもので、一般に収入金額(給与の収入金額とその他の収入金額の合計)から、給与所得控除額や必要経費を差し引いて算定されます。

所得の種類ごとに、所得金額の計算方法があります。

リンク … 所得の種類と計算方法

所得控除とは…

「所得控除」は、納税義務者に控除対象配偶者や扶養親族があるかどうかなど個人的な事情を考慮し、実情に応じた税負担を求めるため、所得金額から差し引くものをいいます。

新しいウィンドウで開きます  所得控除一覧 (PDF 17.1キロバイト)

税率…

事業所得・給与所得などの「総合課税」と、退職所得などの「分離課税」では税率が異なります。

新しいウィンドウで開きます  税率表 (PDF 94キロバイト)

税額控除…

税額控除には、調整控除・配当控除・住宅借入金等特別税額控除・寄附金税額控除・外国税額控除があります。

新しいウィンドウで開きます 税額控除一覧 (PDF 154キロバイト)

 

配当割・配当割額控除額…

一定の上場株式などの配当などの所得に対しては、住民税配当割額として特別徴収(源泉徴収)が行なわれています。この場合の配当などの所得については、申告をしなくてもよいことになっていますが、申告した場合は他の所得と合算して課税または分離課税をし、算出した所得割額から配当割額を控除します。

株式等譲渡所得割額・株式等譲渡所得割額控除額…

源泉徴収を選択した特定口座内の上場株式などの譲渡に係る所得に対しては、住民税株式等譲渡所得割額として特別徴収(源泉徴収)が行なわれています。この場合の株式の譲渡に係る所得については、申告をしなくてもよいことになっていますが、申告した場合は分離課税をし、算出した所得割額から株式等譲渡所得割額を控除します。

こうして得られた「所得割額」に、「均等割額」を加えたものが「個人市県民税額」となります。

所得割額プラス均等割額イコール個人市県民税額

納付方法

給与所得者については、年税額を6月から翌年5月までの12回に分けて、毎月支払われる給与から差し引かれることになります。これを「給与からの特別徴収」といいます。

年金所得者(65歳以上)については、年税額を4月から翌年2月までの老齢基礎年金等の支給月ごと(年6回)に、年金の支払の際にその支払者が公的年金からの引き落としを行ないます。これを「公的年金からの特別徴収」といいます。

なお、新たに特別徴収の対象となった年度については、6月・8月は「普通徴収」、10月・12月・2月は「公的年金からの特別徴収」となります。

特別徴収以外のかたは、市役所からお送りする納付書により、6月・8月・10月・翌年1月の4回に分けて、納税義務者本人に納めていただきます。これを「普通徴収」といいます。

なお、年の中途に退職された人で、残税額(退職した日の属する月の翌月以降の月割額)を退職手当等で一度に納められなかった人は、残税額を市役所からお送りする納付書により納めていただきます。

申告

1月1日現在、市内に住所を有する人は、次に該当する人を除き、3月15日までに市民税・県民税の申告書を提出しなければなりません。
申告書の提出先は市役所市民税課です。

申告の必要がない人

  • 所得税の確定申告をした人
  • 前年の所得が給与所得のみの人(ただし、給与支払報告書が提出されていない人や年末調整がされていない人、雑損控除や医療費控除などを受けようとする人を除きます。)
  • 前年の所得が公的年金等に係る所得のみの人(ただし、社会保険料控除、生命保険料控除、障害者控除、配偶者控除、雑損控除、医療費控除などを受けようとする人を除きます。)
  • 前年の所得が特定口座における上場株式などの譲渡所得のみの人で、源泉徴収により課税関係を完了させようとする人(給与所得・公的年金などの所得がある場合も含みます。)

給与所得者で、給与以外の所得が20万円以下のとき所得税の確定申告は不要ですが、市民税県民税の申告については申告書の提出が必要です。

【参考】

【参考】
市民税に関するよくあるご質問

リンク …  市民税Q&A

 法人市民税

納税義務者と、税の種類
  1. 米子市に事務所や事業所がある法人…均等割と法人税割
  2. 米子市に事務所や事業所はないが、寮・宿泊所・クラブなどがある法人…均等割
  3. 米子市に事務所や事業所などがある公益法人、または人格のない社団や財団などで収益事業を行なわないもの…均等割
税額の計算方法

法人税割額

課税標準となる法人税額かける税率

ただし、他の市町村にも事務所・事業所を有する法人の場合は、次の式により計算します。

課税標準となる法人税額かける(米子市内の従業者数割る全従業者数)かける税率

均等割額

税率かける(米子市内に事務所・事業所を有していた月数割る12)

月数は、1か月未満の場合は1か月とし、1か月を超えて端数が生じた場合は切り捨てます。(「15日」の場合は1か月、「1か月と15日」なら1ヶ月となります。)

税率

法人税割の税率…12.1パーセント
※上記に関わらず、平成26年9月30日以前に開始する事業年度は14.7パーセントとなります。

均等割の税率…資本金等の額や従業者数で異なります。

※平成27年4月1日以後に開始する事業年度から、均等割の税率の算出方法が変わり、税率区分について次の1と2を比較し、いずれか大きい額を採用します。

  1. 資本金等の額
  2. 資本金に資本準備金を加えた額

※上記の「資本金等の額」については、「資本金等の額」から無償減資・資本準備金の取り崩し額(欠損てん補等)を控除するとともに、無償増資の額を加算する措置を講じます。

※経過措置として、平成27年4月1日以後に開始する最初の事業年度の予定申告では、2が1より大きい場合でも、1を用いて税率を判定します。

【均等割の税率表】

資本金等の額(…注) 市内事務所の従業者数の合計 年額
50億円超 50人超 360万円
50人以下 49万2千円
10億円を超え
50億円以下
50人超 210万円
50人以下 49万2千円
1億円を超え
10億円以下
50人超 48万円
50人以下 19万2千円
1,000万円を超え
1億円以下
50人超 18万円
50人以下 15万6千円
1,000万円以下 50人超 14万4千円
50人以下 6万円
上記以外の法人等 6万円

(注)…平成27年4月1日以後に開始する事業年度については、「資本金等の額」と「資本金に資本準備金を加えた額」のいずれか大きい額

算定期間の末日で判定します。
ただし、予定申告の資本金等の額については、前事業年度の末日で判定します。

法人等の設立・設置のとき

米子市内に、事務所・事業所・寮などを設立・設置された法人は、30日以内に「法人設立(設置)届出書」を提出してください。

【届出書ダウンロード】
新しいウィンドウ・タブが開きます 法人設立(設置)届出書 PDF 14キロバイト)

添付書類
  • 登記事項証明書(登記簿謄本)
  • 定款など(コピー可)
登記内容の変更・解散

名称、本店所在地、代表者、資本金、事業年度などに変更があった場合は「法人異動届」を提出してください。
また、解散、事業所の廃止、休業の場合も、届出が必要です。

【届出書ダウンロード】
新しいウィンドウ・タブが開きます 法人異動届出書 PDF 12キロバイト)

添付書類

登記記載事項証明(登記簿謄本)など、異動事実が確認できる書類(コピー可)

淀江町との合併にともなう法人市民税の不均一課税

米子市では、合併にともなう経過措置として、平成17年3月31日から平成22年3月31日までの間に終了する事業年度分の申告について不均一課税を実施します。
算定期間の末日時点でどの区域に事務所・事業所を有するかによって税率・算出方法が異なりますのでご注意ください。
なお、平成22年4月1日以降に終了する事業年度分の申告からは、合併後の米子市の税率で申告してください。

旧米子市の区域内のみに事務所・事業所を有する法人
(市外に本店のある分割法人を含む。)

法人税割の税率・均等割の税率…合併後の米子市の税率が適用されます。(これまでと同じ税率です。)

旧淀江町の区域内のみに事務所・事業所を有する法人
(市外に本店のある分割法人を含む。)

旧淀江町の税率が適用されます。
平成22年4月1日以降に終了する事業年度分の申告からは、合併後の米子市の税率で申告してください。

法人税割の税率…12.3パーセント

均等割の税率…資本等の額や従業者数で異なります。

【均等割の税率表】

資本金等の額 市内事務所の従業者数の合計 年額
50億円超 50人超 300万円
50人以下 41万円
10億円を超え
50億円以下
50人超 175万円
50人以下 41万円
1億円を超え
10億円以下
50人超 40万円
50人以下 16万円
1,000万円を超え
1億円以下
50人超 15万円
50人以下 13万円
1,000万円以下 50人超 12万円
50人以下 5万円
これ以外の法人等 5万円

旧米子市と旧淀江町の両方の区域内に事務所・事業所を有する法人

法人税割の税率…

合併後の米子市の課税標準額を旧米子市と旧淀江町の従業者数で人数按分し、それぞれの税率を乗じた後、それを合算して算出します。くわしくは市民税課市民税係までお問合せください。

均等割の税率…

合併後の米子市の従業者数をもとに、合併後の米子市の税率で申告してください。

掲載日:2016年5月16日